Curso Online de Auditoria

AUDITORIA

1. DOCUMENTAÇÃO DE AUDITORIA – PAPÉIS DE TRABALHO
(Ementa: Papéis de Trabalho: Critérios e técnicas de elaboração)

“ Todo trabalho realizado deve estar documentado nos papéis de trabalho, que são de propriedade exclusiva do auditor, que é responsável por sua guarda e sigilo.”

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A documentação do trabalho de auditoria compõe um conjunto de documentos normalmente denominado de Papéis de Trabalho e foi normatizada por meio da NBC TA 230 – Documentação de Auditoria.

A NBC TA 230 traz exigências específicas no que se refere à preparação da documentação de auditoria. Contribui de forma importante com relação ao tema qualidade.

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1.1 Conceito e finalidade da documentação de auditoria

A NBC TA 230 (6) apresenta os seguintes conceitos:

Documentação de auditoria é o registro dos procedimentos de auditoria executados, da evidência de auditoria relevante obtida e conclusões alcançadas pelo auditor (usualmente também é utilizada a expressão “papéis de trabalho”).

Arquivo de auditoria compreende uma ou mais pastas ou outras formas de armazenamento, em forma física ou eletrônica que contêm os registros que constituem a documentação de trabalho específico.

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Auditor experiente é um indivíduo (interno ou externo à firma de auditoria) que possui experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:
(i) processos de auditoria;
(ii) normas de auditoria e exigências legais e regulamentares aplicáveis;
(iii) ambiente de negócios em que opera a entidade; e
(iv) assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes ao setor de atividade da entidade.
(VER SLIDE IBRACON – 42)

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Atualmente, muitas empresas de auditoria utilizam sistemas informatizados que geram papéis de trabalho virtuais (eletrônicos) que ficam armazenados em arquivos magnéticos. Outras empresas que não dispõem dessa tecnologia utilizam papéis físicos.

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1.2 Relacionamento da NBC TA 230 com normas que afetam aspectos relacionados com documentação de auditoria.
(VER SLIDES DA IBRACON – 8 ao 26)

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A forma, conteúdo e organização dos papéis de trabalho que serão apresentados a seguir são aplicados tanto aos papéis virtuais quanto aos físicos.
1.3 Finalidades dos papéis de trabalho
a) Fornecer um registro escrito permanente do trabalho efetuado, incluindo:
- Descrição dos fatores referentes à extensão do trabalho, considerados no planejamento;

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Evidência da revisão e avaliação do sistema de controle interno;
Extensão do exame realizado sobre os registros analíticos e testes de auditoria;
Natureza e grau de credibilidade das informações obtidas.
b) Fornecer informações importantes com relação ao planejamento contábil, financeiro e fiscal;
c) Serem apresentados, mediante solicitação, como evidência que fundamenta o relatório emitido;

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d) Fornecer aos encarregados a oportunidade de avaliar os atributos dos membros da equipe quanto a:
Competência em assuntos de auditoria;
Senso de organização;
Habilitação em planejar e executar o trabalho.

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Os papéis de trabalho incluem compilação de informações, tais como:
Planejamento do trabalho;
Descrição e avaliação dos controles internos;
Mapas preparados pelo departamentos de contabilidade, financeiro e fiscal ou pelo auditor;
Memorandos e correspondências relevantes;
Confirmações de saldos obtidas diretamente de terceiros;
Outros tipos de documentação preparada ou reunida durante o exame.

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Os papéis de trabalho, segundo as informações que contêm, devem ser arquivados em pastas, como segue:
Pasta permanente (contendo informações que serão utilizadas em trabalhos futuros): estrutura organizacional, planos de contas, fluxogramas, manual de procedimentos, questionários de avaliação dos controles internos.
Pasta corrente: papéis de trabalho com exame das transações, programas de auditoria, confirmações de terceiros etc.